Füüsilisest isikust ettevõtjate seadus alates 2019. aastast – tegevus ja maksustamine

Seadusemuudatuste kohaselt kehtestatakse Venemaal kutseline tulumaks (IPA). Alates 1. jaanuarist 2019 laieneb selle tegevus füüsilisest isikust ettevõtjatele – isikutele, kellel puudub ametlik töö ja kes pakuvad oma teenuseid või müüvad isiklikult kaupu. Uus seadus võimaldab sellistel kodanikel seadustada oma sissetulekud ja vältida karistusi ebaseadusliku rikastumise eest.

Pilootprojekt

Füüsilisest isikust ettevõtjate maksusoodustuste õiguslikku alust on käsitletud föderaalseaduses nr 422-ФЗ „Spetsiaalse maksurežiimi kehtestamise katse kohta” alates 11. novembrist 2018. See regulatiivdokument jõustus 1. jaanuaril 2019 ja kehtib kuni 31. detsembrini 2028. Füüsilisest isikust ettevõtjate seadusega kehtestatakse riiklikud tegevuskavad Venemaa neljas piirkonnas:

• Moskva;
• Moskva piirkond;
• Tatarstan
• Kaluga piirkond.

Maksjad

Seaduse järgi tuleb maksustada kodanike sissetulekud. Ametlikult palgatud töötajate eest on need sissemaksed tööandja kohustus. FIE-del sellist võimalust pole – nad pole kuskil vormistatud ega soovi oma tulu reklaamida, et mitte maksta üksikisiku tulumaksu. Selle põhjuseks on kaks tegurit:

• suur osa maksust ise (13% palgast);
• riikliku kontrolli puudumine selliste isikute töötasude üle.

Uutes tingimustes jälgivad maksustruktuurid tihedamalt kodanike rahalisi laekumisi, sealhulgas ka pangakontode jälgimise kaudu.

Selles olukorras on mitteametliku sissetulekuga inimestel parem legaliseerida nad, makstes füüsilisest isikust ettevõtjatele maksu, mille määr on madalam kui üksikisiku tulumaks. Osa üksikettevõtjaid, kelle tegevus kuulub uue seaduse reguleerimisalasse, võib minna ka NAP-i.

Praegu ei ole õigusaktides füüsilisest isikust ettevõtjate sõnastust. Seda töösuhete kategooriat võib määratleda kui töötaja isiklikku teenuste osutamist või tema enda toodetud toodete müüki. Näiteks võib see olla kodus valmistatud rõivad. Füüsilisest isikust ettevõtjate hulka kuuluvad järgmiste kutsealade esindajad:

1. Privaatsed juuksurid, stilistid, massaažiterapeudid.
2. Vabakutselised.
3. Veebimeistrid ja kujundajad.
4. Kodumasinate ja elektroonika remonditöökojad.
5. Taksojuhid.
6. Mõisnik.

Meie riigis ettevõtlusega tegelevad välismaalased saavad uut maksu kasutada juhul, kui nad on Euraasia majandusliidu (EAEU) kodanikud.

Lisaks Venemaale hõlmab see:

• Valgevene;
• Armeenia;
• Kasahstan;
• Kõrgõzstan.

Kes ei saa NAP-ile üle minna?

Seaduse kohaselt ei kohaldata füüsilisest isikust ettevõtjate maksurežiimi järgmiste töövõtete tulude suhtes:

• aktsiisiga maksustatavate toodete (alkohoolsed joogid, sigaretid, bensiin jne) müük;
• mineraalide kaevandamine ja / või töötlemine;
• palgatöötajatega seotud ettevõtlus;
• tegevus kolmanda isiku huvides käsunduslepingu alusel jms;
• kaupade edasimüük (va isiklikuks tarbeks kasutatavad kaubad);
• kasumlik tegevus üle 2,4 miljoni rubla aastas.

Maksustamise objekt

Seaduse nr 422-FZ artikli 6 kohaselt:

• Jaotuskava rakendub kaupade (ehitustööd, teenused, omandiõigused) müügist saadavale tulule;
• selle kasumi rahaline väljendus on maksustatava summa arvutamise maksubaas.

Sissetulekute piirangud

Õigusaktid näevad ette olukorrad, kui uut erikorda ei saa kohaldada ja kodanik peab maksma üksikisiku tulumaksu. See hõlmab saadud tulu:

• summa üle 2,4 miljoni rubla aastas;
• töölepingu alusel;
• riigi ja omavalitsuse töötajad (see ei hõlma üürielamute olukorda);
• kinnisvara või transpordi müümisel;
• aktsiate ja muude väärtpaberite müügist;
• mitterahaline;
• teatud kutsealadel töötavad isikud, kes saavad füüsilisest isikust ettevõtjate jaoks maksusoodustusi, on lapsehoidjad, juhendajad, juristid, notarid (2019. aastal on nad maksuvabad).

Maksumäärad

Seaduse kohaselt on kutsetegevuse fiskaalmaksete arvutamiseks ette nähtud ainult kahte tüüpi maksumäärad:

• kaupade (teenuste jms) müümisel üksikisikutele – 4%;
• juriidilistele isikutele või üksikettevõtjatele teenuste müümisel / osutamisel (ettevõtluseks) – 6%.

FIE peab selgelt eristama oma kaupade ja / või teenuste ostjate kategooriaid (füüsilised või juriidilised isikud).

Maksete suuruse vähendamise katse võib maksuteenistusest karistada.

Sõltumata maksumäärast:

• 1,5% maksusummast läheb kohustuslikule haigekassale.
• Rahapesu andmebüroo osas mingeid mahaarvamisi ei tehta. Samal ajal peetakse vastavalt Venemaa Föderatsiooni valitsuse 02.19.2019 määrusele nr 160 „Kindlustusperioodi arvutamise ja kinnitamise reeglite muutmise kohta” NAP-sid maksavaid FIE-sid pensionisüsteemis kindlustatuteks. Nad koguvad pensionile jäämise staaži, kuid PKK ei moodusta.

Arvutusvalem

Seaduse kohaselt peavad füüsilisest isikust ettevõtjad kodanikud kutsetegevuse eest igakuise tulumaksu maha arvama. Selle sissemakse suurus arvutatakse järgmise valemi järgi: NAP = (4BN x 4%) + (6BN x 6%) – HB, kus:

• 4BN – maksubaas 4% maksumäära jaoks;
• 6BN – sissetuleku suurus 6-protsendilise kogumisplaani alusel;
• HB – maksu mahaarvamine.

Maksumaksja peab teadma, et FTS arvutab makstava makse suuruse automaatselt tema esitatud andmete põhjal..

Kontrollimiseks saab füüsilisest isikust ettevõtja pakutud valemi abil iseseisvalt kindlaks määrata makstava NPD väärtuse.

Kui kodanik ei nõustu tema jaoks arvutatud maksusummaga, peab ta pöörduma föderaalse maksuteenistuse poole – arvutus tehakse uuesti.

Maksu mahaarvamine

Selle arvutamiseks kasutatakse valemit HB = (4NS x 1%) + (6NS x 2%). Näiteks teenis FIE kuu aja jooksul 120 000 p, millest 80 000 p. – See on kaupade müük üksikisikutele ja 40 000 p. – seaduslik. Sel juhul:

• HB on (80 000 p. X 1%) + (40 000 p. X 2%) = 1 600 p.
• Osamakse kogusumma on (80 000 lk X 4%) + (40 000 lk X 6%) – 1 600 p. = 4 000 r.

Maksu mahaarvamise eripära on selle ühekordne eraldamine ja summa mitte rohkem kui 10 000 rubla.

Pärast selle summa ammendamist ei saa kodanik enam sellist soodustust kasutada, isegi kui ta arvatakse füüsilisest isikust ettevõtjana maksukontolt maha ja mõne aja pärast registreeritakse ta uuesti.

Maksemenetlus

NAPi aruandeperiood on kuu. PND maksmise järkjärgulisel algoritmil on järgmised sammud:

1. Füüsilisest isikust ettevõtja edastab maksuinspektsioonile andmed kuu jooksul saadud kasumi kohta – eraldi üksikisikute ja organisatsioonide summadest. Selleks kasutatakse nutitelefonide eriprogrammi “Minu maks” – see pakub suhtlust maksuhalduritega.
2. Esitatud teabe põhjal arvutab maksuamet välja makstava summa ja teavitab sellest maksumaksjat järgmise kuu 12. kuupäevaks.. Kui see väärtus on väiksem kui 100 lk, kantakse see järgmisse maksustamisperioodi..
3. FIE peab selle summa mobiilirakenduse abil kahenädalase perioodi jooksul üle kandma. Viivituse korral võetakse tasumata raha eest intressi. Kui makset ei tehta 10 päeva jooksul, saadetakse maksjale hoiatus, kus antakse trahvi praegune summa ja näidatakse karistuste võimalus..

FIEde registreerimine

Järgmised toimingud on vajalikud:

1. Installige nutitelefonisse programm “Minu maks” ja avage see.
2. Sisestage oma telefoninumber eriväljale. Klõpsake nuppu Esita. Vastuseks peaksite saama SMS-koodi, mis tuleb sisestada numbri kinnitamiseks ja registreerimise jätkamiseks.
3. Valige neljast võimalikust regioon, kus tegutsete. See ei pea kattuma maksumaksja registreerimiskohaga, näiteks võite elada Tullas ja osutada teenuseid Moskvas.
4. Kui kodanikul on oma isikliku konto sisestamiseks parool föderaalse maksuteenistuse veebisaidil, siis kasutage seda andmete saatmisel kinnitamiseks. Seda võimalust saavad kasutada nii Venemaa kodanikud kui ka teiste EAEÜsse kuuluvate riikide esindajad.
5. Kui sisselogimisandmeid pole, peate programmi My Tax abil saatma maksumaksja passi ja selfie-foto. Pärast föderaalse maksuteenistuse töötajate poolt failide kontrollimist antakse maksjale sisenemiseks kasutajanimi ja parool. See registreerimisvalik on saadaval ainult Venemaa kodanikele..
6. Klõpsake nuppu Esita. Esitatud taotlus vaadatakse läbi 3 päeva jooksul. Positiivse otsuse korral registreeritakse taotleja maksuametis füüsilisest isikust ettevõtja staatusega. Kui mingil põhjusel ei saa jaotuskava tema tegevusele rakendada (näiteks tegeleb see kodanik sigarettidega kauplemisega), siis keeldutakse temast koos selgitusega.

Mobiilirakendus “Minu maks”

See programm on loodud jaotuskava rakendava üksikisiku ja maksuameti suhtlemiseks. Selle kasutamise alustamiseks peate installimiseks faili alla laadima Internetist. Sõltuvalt nutitelefoni opsüsteemist peate minema Google Play või App Store’i võrguteenustele.

Rakendus töötati välja massiteabe tootena, seega on sellel lihtne ja intuitiivne liides.

Kui teil on küsimusi, on kõige lihtsam võtta ühendust föderaalse maksuteenuse infotelefoniga telefonil 8-800-222-22-22 (kõne on tasuta).

Kontrollige ostjaid ja kliente

Iga kauba või teenuse eest saadud rahakviitung väljastatakse elektroonilise tšeki vormis ega nõua kassaaparaati. Dokumendi loomiseks peate:

1. Valige rakenduses „Minu maks” toiming „Uus müük”.
2. Täitke avatud vormi väljad, märkides neile ostjalt saadud summa, teenuse nime, müügi kuupäeva. Klõpsates ühte allolevatest nuppudest, valige kliendi kategooria – füüsiline või juriidiline isik. Lõpus vajutatakse nuppu “väljasta kontroll”..
3. Loodud dokument kuvatakse nutitelefoni ekraanil. See sisaldab müüja perekonnanime, eesnime, isanime, tšeki numbrit, väljaandmise kuupäeva, teenuse nime ja makstud summat. Vajutades nuppu „Saada ostjale”, saab klient dokumendi SMS-i või e-kirjaga. Teine tšeki eksemplar läheb maksuametisse maksuarvestuse summa arvutamiseks.
4. Kui maksedokumendi täitmise ajal tehti ebatäpsusi või oli hiljem vaja raha ostjale tagastada, siis võite klõpsata nupul “Tühista tšekk”. Sel juhul salvestatakse see mobiilirakenduses, kuid programm märgib dokumendi kehtetuks ja maksuhaldur ei võta maksu arvestamisel summat arvesse.

Loobumisrežiim

Üksikisik võib NAP-režiimist välja astuda:

• Maksumaksja algatusel. Maksuarvestusest taganemise korral saab üksikisik end taas füüsilisest isikust ettevõtjana registreerida ja jätkata 4 või 6-protsendilise maksumäära maksmist.
• Föderaalse turvateenistuse algatusel. Põhjuseks on maksumaksja toimepandud rikkumised, näiteks tema tegevuse mittejärgimine seadusega nr 422-FZ. Sel juhul võib suhte lõpetamisega kaasneda karistusi..

Maksu mahaarvamise algoritm sisaldab järgmisi samme:

1. Rakenduse ettevalmistamine mobiilirakenduse Minu maks abil. Kohustuslik on täita ekraanil olevas vormis vajalikud väljad, märkides ära registreerimise lõpetamise kuupäeva jne..
2. Valmis avalduse saatmine maksule. Selleks klõpsake nuppu “Esita”.
3. Esitatud taotluse läbivaatamine. See võtab aega kuni 3 päeva.
4. Maksu mahaarvamise kinnituse saamine. Riikliku tegevuskava režiimi lõppemise kuupäev on kohaldamise kuupäev.